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滬港股票市場生意業(yè)務(wù)互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策關(guān)照_杭州建筑稅務(wù)

財(cái)稅小知識：
問：在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別是什么？實(shí)務(wù)工作中，我們經(jīng)常會雇傭一些臨時(shí)工，工期一般較短，有時(shí)只有三到五天，我們支付給他們的報(bào)酬到底算是工資所得還是勞務(wù)所得？
答：（1）“工資、薪金所得”是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
（2）“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指個(gè)人獨(dú)立提供設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代理服務(wù)的勞務(wù)時(shí)取得的所得。
（3）勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得的主要區(qū)別在于：勞務(wù)報(bào)酬是指個(gè)人獨(dú)立從事勞務(wù)取得的所得（即個(gè)人與被服務(wù)單位發(fā)生直接勞務(wù)關(guān)系），提供勞務(wù)的個(gè)人與被服務(wù)單位沒有穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動人事關(guān)系，也沒有任何勞動合同關(guān)系，其所得也不是以工資薪金形式領(lǐng)取的。
從您提供的情況看，實(shí)務(wù)工作中，短期內(nèi)雇請的臨時(shí)工，企業(yè)一般與之沒有連續(xù)的勞動關(guān)系，一般也不簽訂正式的勞動合同，故一般作為支付的勞務(wù)報(bào)酬處理。
【滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策通知】 ◎ 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會
關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知
財(cái)稅〔2014〕81號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，上海、深圳證券交易所，中國證券登記結(jié)算公司：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)涉及的有關(guān)稅收政策問題明確如下：
一、關(guān)于內(nèi)地投資者通過滬港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司（以下簡稱香港聯(lián)交所）上市股票的所得稅問題
（一）內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅。
對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。
（二）內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅。
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
（三）內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。
對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股取得的股息紅利，股公司應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡稱中國結(jié)算）提出申請，由中國結(jié)算向股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊，股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。
對內(nèi)地證券投資基金通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
（四）內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。
1對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
2香港聯(lián)交所上市股公司應(yīng)向中國結(jié)算提出申請，由中國結(jié)算向股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊，股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。
3內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對香港聯(lián)交所非股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免。
二、關(guān)于香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所（以下簡稱上交所）上市股的所得稅問題
1對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。
2對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司（以下簡稱香港結(jié)算）不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。
三、關(guān)于內(nèi)地和香港市場投資者通過滬港通買賣股票的營業(yè)稅問題
1對香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上交所上市股取得的差價(jià)收入，暫免征收營業(yè)稅。
2對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定暫免征收營業(yè)稅。
3對內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定征免營業(yè)稅。
四、關(guān)于內(nèi)地和香港市場投資者通過滬港通轉(zhuǎn)
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◆滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策通知
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