柳州賬務(wù)整理代理公司財務(wù)每天忙個不停,很多賬務(wù)容易弄錯,今天送上一份老財務(wù)總結(jié)的賬務(wù)容易出錯的部分,財務(wù)收下來慢慢學(xué)習了! 一、合同作廢也不要忘記納稅 企業(yè)在日常經(jīng)營過程中,必然要與外界簽訂合同,如果中間發(fā)生意外,雙方廢止了合同,也是需要完成印花稅繳納義務(wù)的。 《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定:應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。由此可以看出,企業(yè)是否要繳納印花稅,應(yīng)該看合同的簽訂與否。 也就是,只要雙方簽訂了應(yīng)稅合同,那么就應(yīng)該在合同簽訂后申報繳納印花稅,而與該合同的過后作廢、是否履行無關(guān)。 二、職工報銷費稅前扣除 企業(yè)為員工承擔的按規(guī)定應(yīng)由員工個人負擔的社保費部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,只有單位承擔的部分允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。 若是由于資金緊張等原因,未及時為員工繳納社保,后來補繳的時候支付社保部門的滯納金由于不屬于稅收滯納金,因此允許稅前扣除,稅法只是對于行政罰款和稅收滯納金不能稅前扣除。 三、見到餐費發(fā)票就計入業(yè)務(wù)招待費 在企業(yè)的正常經(jīng)營中,餐費產(chǎn)生的原因各不相同,不少企業(yè)將餐費和業(yè)務(wù)招待費劃等號。事實上,業(yè)務(wù)招待費包括餐費,但餐費不一定都是業(yè)務(wù)招待費。 比如: 1、因業(yè)務(wù)開展的需要,招待客戶用餐,會計核算上列“招待費”。 2、員工食堂就餐、加班聚餐,會計核算上列“職工福利費”。 3、員工出差就餐,在標準內(nèi)的餐費,會計核算上列“差旅費”。 4、企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn),培訓(xùn)期間就餐,會計核算上列“職工教育經(jīng)費”。 5、企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“開辦費”。 6、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”。 7、企業(yè)召開董事會,董事會期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“董事會費”。 8、工會組織員工活動,活動期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“工會經(jīng)費”。 9、影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費”,會計核算上列入影視成本。 四、支付員工的福利、過節(jié)費等統(tǒng)統(tǒng)計入了“管理費用-其他”,沒有單獨設(shè)置賬戶來核算 財務(wù)人員應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬-福利費”明細賬,來核算福利費發(fā)生與詳細的明細情況。方便企業(yè)內(nèi)部對福利費加強控制與管理,也便于稅務(wù)部門對福利費支出稅前扣除進行有效監(jiān)控管理。
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