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時間：2020年05月13日
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集體單位的主辦企業(yè)豁免該單位債務是否繳納所得稅?
問：集體單位的主辦企業(yè)豁免集體單位所欠債務后，集體單位因此的盈利是否有政策可以減免企業(yè)所得稅?
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)第四條規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：
……
(二)企業(yè)債務重組，相關交易應按以下規(guī)定處理：
……
2.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。
第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：
(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。
(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。
(四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。
(五)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
第六條規(guī)定，企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
2.企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
……
根據(jù)上述規(guī)定，集體單位作為收入處理，增加了集體單位的利潤，則需要繳納企業(yè)所得稅，沒有相關的免稅規(guī)定。如果符合特殊重組條件，可適用特殊性稅務處理。
文章摘抄于：《財稅實務精選答疑手冊》 作者：中國稅網(wǎng)
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